【例1】企业收到国家投资1,200,000元,款项存入银行。
借:银行存款 1,200,000 【收款1号凭证】
贷:实收资本 1,200,000
【例2】企业收到外单位投入一台设备,双方确认的投资价值为58,000元。
借:固定资产 58,000 【转账1号凭证】
贷:实收资本 58,000
【例3】企业为首次发行股票而接受A单位的一项商标权投资。双方确认该商标权的价值为600,000元,占被投资企业的注册资本份额为500,000元。
借:无形资产 600,000 【转账2号凭证】
贷:实收资本 500,000
资本公积 100,000
【例4】企业3月1日为满足经营周转的需要,临时向银行借入款项90,000元,期限半年,年利率为6%,利息每季度结算一次,所得借款存入银行。
借:银行存款 90,000 【收款2号凭证】
贷:短期借款 90,000
【例5】预提应由本月负担的上笔短期借款利息450元(90,000×6%÷12=450)。
借:财务费用 450 【转账3号凭证】
贷:预提费用 450
【例6】企业向银行借入三年期的长期借款1,000,000元直接用于某专项工程,年利率为9%。
借:在建工程 1,000,000 【转账4号凭证】
贷:长期借款 1,000,000
【例7】上述长期借款是分期付息、到期还本。计算应由本月负担的利息7,500元(1,000,000×9%×1/12=7,500)。
借:在建工程 7,500 【转账5号凭证】
贷:应付利息 7,500
【例8】企业发行三年期一次还本的公司债券50,000元,票面年利率为12%,发行价格等于面值。
借:银行存款 50,000 【收款3号凭证】
贷:应付债券 50,000
【例9】企业自黄河厂购入A材料100吨,增值税专用发票上列明原材料价款50,000元,供应单位代垫运杂费1,800元,增值税额8,500元,款项已从银行支付,材料尚未验收入库。
借:采购 51,800 【付款1号凭证】
应交税费──应交增值税 8,500
贷:银行存款 60,300
【例10】上例A材料100吨运达企业并验收入库,以银行存款支付装卸费1,000元。
借:采购 1,000 【付款2号凭证】
贷:银行存款 1,000
【例11】企业自长江厂购入A材料200吨、B材料300吨,增值税专用发票上列明A材料价款40,000元、B材料价款60,000元,供应单位代垫运杂费5,000元,增值税额17,000元。(100,000×17%=17,000),材料已运达企业并验收入库。发票账单已到,款项未付。
借:采购 105,000 【转账6号凭证】
应交税费——应交增值税 17,000
贷:应付账款 122,000
【例12】企业自红日厂购入C材料20吨,增值税专用发票上注明价款40,000元,增值税6,800元。材料尚未到达企业,货款以商业承兑汇票一张付讫。
借:采购 40,000 【转账7号凭证】
应交税费——应交增值税 6,800
贷:应付票据 46,800
【例13】企业以银行存款偿还前欠长江厂的款项122,000元。
借:应付账款 122,000 【付款3号凭证】
贷:银行存款 122,000
【例14】企业以银行存款32,800元预付红日工厂的购料款。
借:预付账款 32,800 【付款4号凭证】
贷:银行存款 32,800
【例15】企业收到红日工厂发运来的材料,并验收入库。该批材料的买价50,000元,红日厂代垫运杂费1,000元,增值税进项税额8,500元(50,000×17%=8,500),补付款项26,700元。
借:采购 51,000 【转账8号凭证】
应交税费───应交增值税 8,500
贷:预付账款 59,500
借:预付账款 26,700 【付款5号凭证】
贷:银行存款 26,700
【例16】期末计算并结转已验收入库材料的实际采购成本208,800元。
借:原材料 208,800 【转账9号凭证】
贷:采购 208,800
【例17】期末根据领料凭证按领料用途汇总如图表4-1所示。
借:生产成本───甲产品 69,600 【转账10号凭证】
───乙产品 56,280
制造费用 1,000
管理费用 400
贷:原材料───A材料 47,300
───B材料 79,980
【例18】期末分配工资费用:甲产品生产工人工资10,000元,乙产品生产工人工资8,000元,车间管理人员工资2,000元,企业管理人员工资1,000元。
借:生产成本───甲产品 10,000 【转账11号凭证】
───乙产品 8,000
制造费用 2,000
管理费用 1,000
贷:应付职工薪酬 21,000
【例19】根据职工提供服务的受益对象,对发生的职工薪酬(福利费)进行分配。
借:生产成本───甲产品 1,400 【转账12号凭证】
───乙产品 1,120
制造费用 280
管理费用 140
贷:应付职工薪酬 2,940
【例20】从银行提取现金21,000元,以备发放职工工资。
借:库存现金 21,000 【付款6号凭证】
贷:银行存款 21,000
【例21】以现金21,000元发放职工工资。
借:应付职工薪酬 21,000 【付款7号凭证】
贷:库存现金 21,000
【例22】期末计提固定资产折旧,生产车间用固定资产折旧费为8,000元,厂部用固定资产折旧费为1,040元。
借:制造费用 8,000 【转账13号凭证】
管理费用 1,040
贷:累计折旧 9,040
【例23】本月分摊前期已经支付的待摊厂部房屋租赁费240元。
借:管理费用 240 【转账14号凭证】
贷:待摊费用 240
【例24】预提应由本月负担的车间用固定资产修理费720元。
借:制造费用 720 【转账15号凭证】
贷:预提费用 720
【例25】月末归集本月发生的制造费用如下:
借:生产成本 12,000 【转账16号凭证】
贷:制造费用 12,000
【例26】本月完工甲产品200台,实际生产成本87,600元;乙产品200台,实际生产成本70,800元。甲、乙完工产品已验收入库,两种产品均无期初与期末在产品。
借:库存商品───甲产品 87,600 【转账17号凭证】
───乙产品 70,800
贷:生产成本───甲产品 87,600
───乙产品 70,800
【例27】企业销售甲产品150台,单价700元,计105,000元,增值税17,850元;乙产品100台,单价630元,计63,000元,增值税10,710元。产品已发出,款项已收到并存入银行。
借:银行存款 196,560 【收款4号凭证】
贷:主营业务收入 168,000
应交税费───应交增值税 28,560
【例28】收到前进公司预付购买甲产品的货款40,000元存入银行。
借:银行存款 40,000 【收款5号凭证】
贷:预收账款 40,000
【例29】向胜利厂发出乙产品50台,每台售价500元,计25,000元,增值税4,250元,以银行存款支付代垫运杂费800元,款项均未收到。
借:应收账款 800 【付款8号凭证】
贷:银行存款 800
借:应收账款 29,250 【转账18号凭证】
贷:主营业务收入 25,000
应交税费───应交增值税 4,250
【例30】按合同向预付货款的前进公司发出甲产品40台,每台售价680元,计27,200元,增值税4,624元,以银行存款代垫运杂费600元,同时用银行存款退回购货单位多付的款项7,576元。
借:预收账款 8,176 【付款9号凭证】
贷:银行存款 8,176
借:预收账款 31,824 【转账19号凭证】
贷:主营业务收入 27,200
应交税费───应交增值税 4,624
【例31】采用商业汇票方式向东升公司销售乙产品30台,每台售价580元,计17,400元,增值税2,958元,收到东升公司签发并承兑3个月到期的不带息商业承兑汇票。
借:应收票据 20,358 【转账20号凭证】
贷:主营业务收入 17,400
应交税费───应交增值税 2,958
【例32】期末结转已销售商品的生产成本。
借:主营业务成本 146,940 【转账21号凭证】
贷:库存商品 146,940
【例33】企业按规定计算出本期应交城市维护建设税270元,教育费附加120元。
借:营业税金及附加 390 【转账22号凭证】
贷:应交税费 390
【例34】企业购入不需安装的设备一台,增值税专用发票上注明买价20,000元,增值税3,400元,另发生包装费和运杂费等1,000元,全部款项均以银行存款转账支付。
借:固定资产 24,400 【付款10号凭证】
贷:银行存款 24,400
【例35】企业购入需要安装的设备一台,增值税专用发票上注明买价30,000元,增值税5,100元,另发生包装费和运杂费等520元,全部款项已通过银行转账支付。
借:在建工程 35,620 【付款11号凭证】
贷:银行存款 35,620
【例36】以上机器设备到达企业后,共发生安装费2,000元,以银行存款支付。安装完毕后,经验收合格交付使用。
借:在建工程 2,000 【付款12号凭证】
贷:银行存款 2,000
借:固定资产 37,620 【转账23号凭证】
贷:在建工程 37,620
【例37】企业报废一套设备,原值500,000元,已提折旧480,000元,残值收入5,000元收存银行。
( 1)借:固定资产清理 20,000 【转账24号凭证】
累计折旧 480,000
贷:固定资产 500,000
( 2)借:银行存款 5,000 【收款6号凭证】
贷:固定资产清理 5,000
( 3)借:营业外支出 15,000 【转账25号凭证】
贷:固定资产清理 15,000
【例38】企业以银行存款600,000元购入一项非专利技术。
借:无形资产 600,000 【付款13号凭证】
贷:银行存款 600,000
【例39】假定该非专利技术规定的有效年限为5年,计算每月摊销额为:600,000÷5÷12=10,000(元)。会计分录为:
借:管理费用 10,000 【转账26号凭证】
贷:累计摊销 10,000
【例40】以银行存款支付甲产品的销售费1,100元和乙产品的销售费900元。
借:销售费用 2,000 【付款14号凭证】
贷:银行存款 2,000
【例41】企业向N公司出售材料一批,增值税专用发票上列明材料价款20,000元,增值税3,400元,合计23,400元尚未收到。
借:应收账款 23,400 【转账27号凭证】
贷:其他业务收入 20,000
应交税费───应交增值税 3,400
【例42】期末结转上批已出售材料的实际成本16,000元。
借:其他业务成本 16,000 【转账28号凭证】
贷:原材料 16,000
【例43】企业期末计算购入宏大公司发行债券的利息。该债券于2年前1月1日按面值200,000元购入,债券期限5年,年利率12%,每年12月31日计息一次,到期一次还本付息。
借:持有至到期投资 24,000 【转账29号凭证】
贷:投资收益 24,000
【例44】企业执行国家特殊计划生产一批产品,生产期间国家给予企业特殊补贴,按生产进度,国家本期应拨付企业10,000元补贴款。
借:其他应收款 10,000 【转账30号凭证】
贷:营业外收入 10,000
【例45】企业没收逾期未退的包装物押金11,700元。
借:其他应付款 11,700 【转账31号凭证】
贷:营业外收入 10,000
应交税费───应交增值税 1,700
【例46】以银行存款支付职工子弟学校经费2,000元。
借:营业外支出 2,000 【付款15号凭证】
贷:银行存款 2,000
【例47】期末结转企业本期发生的各种收入:
借:主营业务收入 237,600 【转账32号凭证】
其他业务收入 20,000
投资收益 24,000
营业外收入 20,000
贷:本年利润 301,600
【例48】期末按规定计算本期应交所得税34,980元。
借:所得税费用 34,980 【转账33号凭证】
贷:应交税费───应交所得税 34,980
【例49】期末结转本期发生的各种成本、税金、支出和费用。
借:本年利润 230,580 【转账34号凭证】
贷:主营业务成本 146,940
营业税金及附加 390
其他业务成本 16,000
销售费用 2,000
管理费用 12,820
财务费用 450
营业外支出 17,000
所得税费用 34,980
【例50】按净利润的10%计提法定盈余公积;按净利润的5%计提任意盈余公积。
借:利润分配───提取法定盈余公积 7,102 【转账35号凭证】
───提取任意盈余公积 3,551
贷:盈余公积 10,653
【例51】按净利润的55%分配现金股利39,061元。
借:利润分配───分配现金股利 39,061 【转账36号凭证】
贷:应付股利 39,061
【例52】进行年终利润结转。本章AB工厂2×××年的年初未分配利润为10,700元,
借:本年利润 71,020 【转账37号凭证】
贷:未分配利润 71,020
借:未分配利润 49,714 【转账38号凭证】
贷:利润分配───提取法定盈余公积 7,102
───提取任意盈余公积 3,551
───分配现金股利 39,061
【例53】审计中发现AB企业上年多提固定资产折旧1,950元,应予调增以前年度利润。
借:累计折旧 1,950 【转账39号凭证】
贷:未分配利润 1,950
【例54】审计中发现AB企业上年少提无形资产摊销1,250元,应予调减以前年度利润。
借:未分配利润 1,250 【转账40号凭证】
贷:累计摊销 1,250
【例55】审计中对AB企业调增上年利润1,950元,同时调减上年利润1,250元,抵销后净调增上年利润总额700元,相应调整上年应交所得税。
借:未分配利润 231 【转账41号凭证】
贷:应交税费───应交所得税 231
【例56】企业注册资本为30,000,000元,经批准同意减少注册资本6,000,000元,款项已通过银行支付。
借:实收资本 6,000,000 【付款16号凭证】
贷:银行存款 6,000,000
【例57】用银行存款归还银行短期借款60,000元。
借:短期借款 60,000 【付款17号凭证】
贷:银行存款 60,000
【例58】企业于5年前发行的一次还本的公司债券1,000,000元到期,以银行存款归还债券本金。
借:应付债券 1,000,000 【付款18号凭证】
贷:银行存款 1,000,000
【例59】以银行存款39,942元交纳本期应交增值税4,692元(45,492-40,800=4,692)、应交城建税270元(见【例33】)、应交所得税37,620元(见【例48】和【例 55】),以现金交纳应交教育费附加120元(见【例33】)。
借:应交税费───应交增值税 4,692 【付款19号凭证】
───应交城建税 270
───应交所得税 37,620
贷:银行存款 42,582
借:应交税费───教育费附加 120 【付款20号凭证】
贷:库存现金 120
【例60】以银行存款支付现金股利39,061元。
借:应付股利 39,061 【付款21号凭证】
贷:银行存款 39,061
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